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España está en proceso de aumentar la presión fiscal sobre las grandes empresas multinacionales. Este martes, el Consejo de Ministros dio luz verde en segunda vuelta al proyecto de ley que desarrolla la directiva europea que fija un tipo impositivo mínimo del 15% para las grandes corporaciones multinacionales y nacionales dentro de la Unión. La medida afecta a empresas cuyos ingresos consolidados sean iguales o superiores a 750 millones de euros y, a diferencia del impuesto actualmente vigente a nivel nacional, afecta a un resultado contable ajustado, es decir, de un orden de magnitud más parecido a los beneficios. y no en la base imponible, lo que conducirá a mayores ingresos.
La medida tiene como objetivo aumentar los ingresos por impuestos corporativos y frenar la desviación de ganancias corporativas hacia áreas con impuestos más bajos, un fenómeno que surgió en la década de 1990 y drena miles de millones de euros de las arcas públicas cada año. De hecho, la Directiva sigue las directrices del segundo pilar del programa BEPS de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), cuyo objetivo es contrarrestar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios a otras jurisdicciones. En este marco, en 2021, más de 140 países y jurisdicciones acordaron aplicar un tipo mínimo del 15% para los grandes grupos.
“Se trata de luchar por un régimen fiscal internacional más justo, lo más armonizado posible, partiendo de la idea de que este Gobierno siempre ha abogado por que quien más gana haga la mayor aportación al conjunto de la sociedad”, ha explicado este martes María Jesús Montero, ministra de Hacienda y vicepresidenta primera, en la rueda de prensa posterior al Consejo de Ministros. “Con la aprobación en el Consejo de Ministros, el texto iniciará su tramitación parlamentaria, donde ojalá pueda encontrar un amplio apoyo de todos los que defendemos un sistema fiscal más justo”, añadió.
Por tanto, el objetivo es garantizar que una empresa multinacional aporte al menos la cantidad especificada a las arcas públicas. Con este fin, los países pueden actuar si una de sus corporaciones multinacionales está ubicada en una zona de tributación laxa y paga menos impuestos. Por poner un ejemplo, si una empresa española opera en un país donde el tipo del impuesto de sociedades es del 10%, el Ministerio de Hacienda tiene derecho a exigirle el pago de la diferencia de cinco puntos porcentuales hasta alcanzar el 15%. Otros países pueden hacer lo mismo en orden inverso. Por este motivo, todavía no hay una previsión colectiva, ya que las cifras dependen de lo que hagan los demás estados federados. En España, la norma tiene potencial para llegar a 126 corporaciones con sede nacional y a 707 multinacionales extranjeras con filiales en territorio español.
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El reglamento debería haber estado listo a principios de este año. De hecho, se aplicará con carácter retroactivo al ejercicio fiscal 2024. Hace apenas unas semanas, la Comisión Europea amenazó con llevar a España ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJCE) porque el país seguía sin implementar las medidas necesarias para implementar el nuevo tipo mínimo. Polonia, Letonia, Lituania, Chipre y Portugal también recibieron la advertencia.
La normativa sólo se aplica a las grandes empresas: en concreto, los grupos afectados son aquellos cuyo superávit anual consolidado, según las cuentas anuales consolidadas de la matriz, sea de al menos 750 millones de euros en al menos dos de los últimos cuatro ejercicios. Sin embargo, ciertos tipos de entidades están exentas del impuesto, incluidas las entidades públicas, las organizaciones sin fines de lucro y los fondos de pensiones.
En aquel momento, el Gobierno español ya aprobó un tipo mínimo del 15% (18% en el caso de bancos y petroleras), pero esto sólo afecta a la base imponible, que es la parte del beneficio que efectivamente está sujeta a impuestos una vez deducidas determinadas los gastos se convierten. Depreciaciones, deducciones o correcciones, por ejemplo exenciones de doble imposición de dividendos, y a qué nivel se calcula el impuesto de sociedades nacional. Ahora la herramienta de la OCDE que aplica España afecta al resultado contable, un indicador más cercano al beneficio neto, aunque permite ajustes por intereses o créditos fiscales que reducen el importe final.
Montero reiteró que España ha liderado los trabajos preparatorios en el seno de la OCDE para reforzar la lucha contra la planificación fiscal agresiva, especialmente por parte de las grandes corporaciones. “Siempre hemos dicho que es un disparate que la tarifa real que pagan las grandes multinacionales sea inferior a la que pagan las pequeñas o medianas empresas”, explicó. También se mostró orgulloso de las medidas que el Gobierno ha aprobado unilateralmente, desde el tipo mínimo del 15% sobre la base imponible hasta precios de google Y a Bin o los impuestos extraordinarios sobre la banca y la energía, que, en sus palabras, han permitido “implementar algunos de los recortes fiscales” decididos desde el estallido de la guerra en Ucrania para mitigar el aumento de la inflación.
¿Como funciona?
Si una gran corporación multinacional o nacional tiene una tributación efectiva -calculada por cada país en el que opera- inferior al 15%, se impone un impuesto adicional, llamado impuesto complementario, que reduce la tributación efectiva al mínimo del 15%. aumenta en cualquier jurisdicción con una carga fiscal baja.
Esto significa que si el tipo impositivo efectivo de las empresas de estos grupos en una jurisdicción particular está por debajo del límite establecido, se impondrá un impuesto adicional para alcanzar este mínimo global. Este impuesto complementario se basa en tres componentes: el impuesto complementario nacional, el impuesto complementario primario y el impuesto complementario secundario.
El primero se refiere a las entidades integrantes del grupo que están establecidas en territorio español y no alcanzan un tipo impositivo mínimo del 15% en España. El objetivo es que alcancen ese tipo impositivo a través del impuesto sin afectar el tipo impositivo si la tributación ya supera el piso establecido.
El segundo es el impuesto general de socios primarios, que se aplica cuando la sociedad matriz de un grupo multinacional está establecida en España y recibe rentas de filiales establecidas en el extranjero que aplican un tipo impositivo inferior al 15%. En este caso, se activa el impuesto adicional. El último es el impuesto complementario secundario, que actúa como sistema de cierre y se activa cuando alguna de las empresas del grupo multinacional ha recibido rentas en el extranjero que no han tributado al 15%. La diferencia con la regulación anterior es que no es responsabilidad de la matriz, sino de las filiales del grupo radicadas en España.
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